近年来，德宏州进入路桥建设新时代，州内各大高速公路、铁路陆续开工，各种大型建筑项目纷纷上马施工，这促成了州内沙土石料行业的蓬勃发展，各采石场纷纷接到大订单，迎来行业发展辉煌期。而这背后，也给税务机关对于沙土石行业的征管工作提出了新要求、新挑战。2017年4月份，德宏州国家税务局下发一批沙土石行业风险任务。以此为契机，陇川县国税局风控团队在完成任务的同时，认真梳理沙土石料行业存在的一些问题，以小见大，发现路桥建设时代下沙土石行业的税收征管新挑战。
以陇川县章凤恩传工程机械出租部为例，该企业经济类型为内资个体，2016年10月17日注册，经营范围涉及工程机械租赁、土石方施工及运输、劳务分包、室内外装饰装潢、水电安装服务(以上经营范围涉及许可经营项目的，应在取得有关部门的许可后方可经营)，税务登记行业为建筑工程机械与设备租赁，2016年12月1日申请认定为一般纳税人，2016年12月12日申请一般纳税人选择简易办法征收备案，备案事项：砂、土、石料、砖、瓦、石灰等建筑材料生产企业简易征收备案。
陇川国税风险管理团队通过线上查询登记信息，线下实地核查经营情况，以及企业提供资料和通过第三方了解到企业持续经营着砂土石料开采及销售业务，但企业无法申请办理到合法的石料开采批准手续，因此无法增加石料开采的经营范围，故从经营范围而论，企业存在超范围经营的事实。但从其生产事实而论，企业实际上经营着石料开采及销售的业务，其开采量即产出也能保证合同供给需求量，且企业符合一般纳税人选择简易办法征收的税收政策条件，因此，依据生产事实，办税人员予以其选择简易办法征收备案，按3%的税率开具增值税专用发票。
案例反映了国税机关在进行税收征管时存在的执法风险：一方面，该企业超范围经营，按政策要求税务机关不应对其超经营范围的业务进行简易办法征收备案，并让其开具相关项目的增值税专用发票;但另一方面，该企业的确存在生产事实，除因政府部门限制无法办理石料开采批准手续外，经营业务及其他手续均合理，故依据事实，也为其办理了相关税收业务。
由此，沙土石行业由于自身行业的特殊性使得税收征管方面存在问题。由于我国的税收法律法规尚不完善，特别在具体实施细则上没有形成一套完善的体系，尚没有囊括到税收征管的方方面面，故在实际操作上，行业的特殊性就会使税收政策的执行无法与实际情况完全贴合，像上述案例，如果依据政策规定执行，可能会导致税款流失，而如果依据企业经营事实又可能导致税务机关违背政策要求，这需要税务机关的进一步探索和完善。
当然，在税收征管过程中，在以事实为依据的基础上要坚持税收政策的原则和大方向、坚持中央文件精神不动摇。对此，在对沙土石行业进行征管时可采取以下措施降低税收执法风险：
第一，重点监控、个性监管。根据行业特殊性，在对建筑及沙土石行业进行税收征管时，重点关注该企业是否具备相关的行业资格和审批手续，如果缺乏某些手续，那具体原因是什么。同时要实地核实，掌握现场资料，了解企业具体生产经营状况，以文件资料为准。
第二，合理利用第三方。积极与地方政府和相关的行业协会，以及水力、电力等部门沟通，获取第三方信息，掌握行业情况，针对存在的特殊情况听取第三方意见，如案例中的石料开采批准手续，经联系政府的相关部门获取的情况对于我们税务机关做税务处理决定具有重要的参考价值。
滇公网安备 53310002000504号
