德宏职业学院2016年度至2017年度财务收支审计结果

根据《中华人民共和国审计法》第二十三条的规定,德宏州审计局于2018年6月5日至2018年7月31日，对德宏职业学院（以下简称职业学院）2016年1月1日至2017年12月31日的财务收支情况进行了审计。

一、基本情况

2016年德宏州财政局下达职业学院预算收入总额为11767.08万元，实际拨款及收入总额为12563.71万元；2016年职业学院支出预算总额为12463.11万元，实际总支出为12041.25万元。

2017年德宏州财政局下达职业学院预算收入总额为9084.30万元，实际拨款及收入总额为9784.95万元；2017年职业学院预算支出总额为11309.05万元，实际支出总额为11309.05万元。

二、审计评价意见

审计结果表明，职业学院在州委州政府和上级主管部门的领导下，争取各级政府、主管部门对职业教育的扶持力度，大力发展德宏州职业教育，积极推进德宏州教育事业的快速发展。严格按照规定的收入类别逐项测算、编制预算，基本符合《中华人民共和国预算法》的规定和国家有关的财经法规。在会计核算及财务管理方面，建立了必要的内控管理制度，会计凭证附件基本完整，收支业务均有授权批准手续，购置资产、物资采购、入库验收手续齐全、有授权批准、资产报废处置均取得审批。但也存在不足的方面：固定资产核算及管理存在缺陷，未对固定资产计提折旧，会计科目使用不够规范、有的不符合会计处理的一惯性原则，未按规定管控业务招待费、会议费等项支出。

三、审计发现的主要问题及整改情况

对审计发现的问题，德宏州审计局已依法出具了审计报告,德宏职业学院进行了整改。

（一）关于固定资产核算与管理方面。

1．总账与实物明细账年末余额核对不符。

截止2017年12月31日，职业学院固定资产总账与资产实物明细账，账实不符，其差额为2681750.62元，出现总账与实物明细账不一致的情况。

整改情况：职业学院组织专人进行固定资产清查，并对固定资产账务进行了调整，目前符合账账相符、账实相符、账卡相符的核算管理要求。

2．账面土地、房屋及建筑物资产不实。

（1）截止2017年12月31日，职业学院账面反映的原五校老校区土地、房屋及建筑物等资产，原价值33643228.80元，分别于2013年至2016年期间，经州政府批准已经处置和拍卖，其资产仍继续挂账，未作资产处置核销的会计处理。

整改情况：职业学院已向上级主管部门进行了汇报，正在等待回复。

（2）职业学院新校区的土地、房屋及建筑物自2014年五校整体合并入驻使用，截止2017年12月31日未办理资产交付使用手续及入账会计处理。

整改情况：职业学院已同职教园区建设指挥部协商，加快竣工结算及办理移交手续速度，争取在年内得到落实。

3．固定资产应计未计提折旧。

截止2017年12月31日账面未反映计提固定资产折旧。

整改情况：职业学院统一纳入新旧会计制度衔接工作一并处理，在2018年年末统一补提以前年度固定资产折旧，并从2019年1月按月计提折旧。

（二）未如实核算无形资产。

经查，截止2017年12月31日，职业学院在固定资产明细账“通用、专用设备”中的软件，账面价值共计为2726725元，未纳入无形资产核算及摊销。

整改情况：职业学院对未纳入核算无形资产已按要求做了调账处理。

（三）存货账实不符。

经核查，截止2017年12月31日，存货账面余额为62680元，系职校2015年9月机电专业接受德宏秦瑞电力工程有限公司捐赠的材料-电缆线，实际该项资产-电缆线已经领用，但未冲销存货。

整改情况：职业学院已组织存货领用部门办理了领用手续，并进行了账务处理。

（四）在“其他应付款”中核算收入。

经抽查，2017年以前省教育厅拨“国家助学金”等结余款合计417032.96元，2017年赛石集团捐赠助学款3000000元，合计3417032.96元，在“其他应付款”中核算。

整改情况：职业学院已按要求对“国家助学金”等结余款进行了账务调整。

（五）奖金、住房补贴等未计缴个人所得税。

经抽查，2016年发放的新进教师住房补贴256518元，2016年、2017年发放的奖金合计128400元，未纳入当月工资计缴个人所得税。

整改情况：职业学院于2018年4月17日按照“税收缴款书”自行补交工资薪金及全年一次性奖金等个人所得税合计金额为3458204.01元。

（六）培训费等收入未纳入收支两条线管理。

经抽查，将学校在专业业务活动及辅助活动之外，取得的培训费、复审取证费等收入，在“其他收入”科目中归集核算，合计金额为1345870.24元。

整改情况：职业学院按要求进行了账务调整。

（七）会议、公务接待事项内控管理不规范。

1．经核查，2017年5月支付教学实践研讨会经费支出84884元。该会议属于四类会议，共历时3天，参会人员共计102人，实际费用为277元/人/天，购买奶油、蛋挞等食品3410元，存在会议规模及开支超规定标准的情况。

2．经抽查，职业学院有4次金额共计45004元的公务接待事项存在无公函、无接待审批单和无接待清单的情况。

整改情况：职业学院在二级领导班子会上，重申了相关文件精神并责成校党政办及计划财务处，在今后工作中严把审核关，杜绝超标准接待和无公函接待等不规范情况的发生。

（八）会计科目使用不规范。

1．经核实，将应在“其他收入”科目中归集核算的款项，记入“上级补助收入”中核算合计金额729000元。

2．经核实，将应在“上级补助收入”核算的云南省教育厅拨入的各种款项记入“其他收入”科目，合计金额480842元。

整改情况：职业学院根据要求进行了账务调整。